Cotisations sociales en France
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Les cotisations sociales en France sont des prélèvements assis sur les salaires, aussi appelées charges sociales. Elles sont destinées à financer différents systèmes de protection sociale répartis selon différentes branches d'assurance et de couverture, soit : la Sécurité sociale (assurance maladie, les accidents du travail, l'assurance vieillesse, les allocations familiales) et l’assurance chômage. En France, le volume des cotisations sociales s'élevait en 2017 à 384,5 milliards d'euros, soit 37 % des prélèvements obligatoires[1].
En 2015, parmi les États de l'OCDE, la France est le pays qui a les cotisations sociales les plus importantes. En Europe, en 2015, elle devance les autres pays pour les cotisations patronales et détient également la première place pour les cotisations salariales. Cependant, la pertinence de ce type de classement international est très problématique. En effet, le taux de cotisation apparaît plus faible dans les pays comme les États-Unis, où l'assurance maladie et les régimes de retraite sont très largement privés : les cotisations y sont versées à des mutuelles, des assurances ou des fonds de retraite privés, et ne sont donc pas comptabilisées dans les statistiques comme des cotisations sociales.
Terminologie et usage
L'expression Cotisations sociales est utilisée aussi bien dans les textes de loi que par l'administration, les pouvoirs publics, les publications scientifiques, etc. Dans l'usage courant, ce terme est fréquemment remplacé par l'expression charges sociales, particulièrement dans les domaines de la comptabilité, de l'économie[2],[3],[4],[5], du monde de l'entreprise et des affaires[6],[6], plus rarement par les pouvoirs publics[7],[8]. Le monde politique fait également un usage abondant de cette expression[9] tout comme la presse, y compris celle considérée comme éloignée des idées libérales[10],[11],[12].
Cette expression est critiquée par différents auteurs, sociologues, historiens, spécialistes du discours politique ou du langage, qui considèrent ce glissement sémantique comme étant dépréciatif et résultant d'une manipulation idéologique du langage[13].
Ainsi selon le sociologue Éric Fassin, il s'agit en premier lieu « du contrôle du vocabulaire politique. On sait par exemple que tant qu’on continuera de parler, au lieu de « cotisations », de « charges », celles-ci vont immanquablement « peser » ; elles paraîtront forcément « trop lourdes », et la seule politique raisonnable sera, inévitablement, leur « allègement ». C’est que le langage nous parle autant que nous le parlons »[14][réf. non conforme]. Pour l'historien Christian Delporte, l'expression porte clairement une vision idéologique de la société : « Parler de « charges sociales » plutôt que de « cotisations sociales » insiste sur le poids qu'il faut alléger, le coût qu'il convient de comprimer : la protection sociale est réduite à un fardeau, obstacle à l'embauche. Implicitement, le mot renvoie à l'abus des prestations sociales, à la désinvolture générale des assurés sociaux, qu'il faut « responsabiliser » »[15][réf. non conforme]. La spécialiste de l'analyse du discours Ruth Amossy y voit un exemple de manipulation idéologique du langage : « L'usage abondant de cette expression [charges sociales] par les discours politiques et les médias est une façon de faire adhérer le public à une vision libérale de l'économie, au détriment des droits chèrement acquis des travailleurs. La manipulation est ici celle qu'exerce sur les esprits le discours dominant qui s'impose sur la place publique »[16][réf. non conforme]. Selon Josiane Boutet, professeur émérite à Sorbonne-Paris et directrice de la revue Langage et Société, « parler en termes de « charges sociales » autorise et entraîne de façon naturelle ou évidente tout un vocabulaire négatif de la surcharge : les charges pèsent sur les patrons, il faut les faire baisser, les alléger, il y a un coût horaire de la main-d’œuvre, un coût du travail trop élevé, etc. [...] Les mots « cotisations » et « charges » renvoient donc à des significations radicalement opposées. Leurs sémantismes sont antagonistes. Dans la langue française, ces deux expressions de « cotisations sociales » et de « charges sociales » ne devraient donc pas pouvoir renvoyer à une même réalité. Pourtant, dans les discours de la droite et plus largement dans les media, ces deux expressions sont devenues équivalentes »[17][réf. non conforme]. Pour le sociologue Sébastien Chauvin, « il n’est pas neutre que soient présentés comme des charges des versements qui sont en réalité des cotisations versées par les employeurs (mais aussi par les salariés) aux organismes de protection sociale, qui les reversent à leur tour aux salariés sous forme de prestations (allocations familiales, allocations chômage, pensions de retraite, etc.) Ne parler que de charges qui pèseraient sur le travail et écraseraient notamment les petites entreprises revient à s’inscrire d’emblée dans une logique partielle et partiale, qui n’envisage les cotisations qu’à travers leur coût pour le patronat… »[18][réf. non conforme].
Financement de la protection sociale
Entre 1959 et 2015, les recettes de la protection sociale ont plus que doublé en proportion de la richesse nationale passant de 16 à 34 points de PIB. Les ressources de la protection sociales sont en 2015 composées à 60 % de cotisations. En 1959 ce taux était de 77 % et a progressivement diminué, notamment avec la création de la contribution sociale généralisée. En effet les cotisations sociales et autres coûts à la charge des employeurs représentent près d’un quart (24 %) du coût du travail salarié dans l’UE-28, contre un tiers en France. C'est ce qui a motivé un transfert progressif du financement vers les revenus du capital, le revenus de remplacement ou la consommation. Cette baisse s’observe dans la plupart des pays européens[19],[20].
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Taux
Travailleurs salariés
| Assiettes | Part employeur | Part salarié | |
|---|---|---|---|
| Allocations familiales | salaire | 5,25 % | 0 % |
| Assurance vieillesse | salaire plafonné | 8,55 % | 6,90 % |
| Assurance vieillesse | salaire | 1,9 % | 0,4 % |
| Allocations maladie, maternité, invalidité, décès | salaire | 13 % | 0 % |
| Accidents du travail | salaire | variable | 0 % |
| Chômage | salaire | 4,05 % | 0,95 % |
| Retraite non complémentaire | salaire plafonné | 4,65 % | 3,10 % |
| Retraite non complémentaire | salaire au dessus du plafond | 0,8 % | 1,20 % |
| Fonds national d'aide au logement | salaire | 0,5 % | 0,5 % |
| Contribution de solidarité pour l'autonomie | salaire – exonérations | 0,3 % | 0 % |
| Forfait social | salaire – exonérations | 8 % | 8 % |
| CSG (non déductible) | 98,25 % du salaire brut | 0 % | 2,4 % |
| CSG (déductible) | 98,25 % du salaire brut | 6,8 % | |
| CRDS | 98,25 % du salaire brut | 0,5 % |
Il existe d'autres prélèvements obligatoires sur les salaires qui n'ont pas de rapport avec la protection sociale (sur les transports, le dialogue social, l’apprentissage, la construction ou l'assurance garantie des salaires par exemple).
Travailleurs non salariés
Les travailleurs non salariés sont le plus souvent des auto-entrepreneurs, artisans en entreprise individuelle ou des gérants majoritaires de sociétés.
Ils doivent s'acquitter eux-mêmes du paiement de leurs cotisations sociales.
Organismes de recouvrement
Cas des travailleurs salariés
L'entreprise du salarié prélève l'ensemble des cotisations, qu'elles soient salariales ou patronales.
Les cotisations sont réglées à l'URSSAF et différents organismes.
Cas des travailleurs non salariés
Suivant la nature de l'activité du travailleur (commerçant, artisan, professions libérales, agriculteurs…), différents organismes sont chargés du recouvrement des cotisations sociales.
On peut citer, sans que la liste ne soit exhaustive :
- le Régime social des indépendants (RSI) pour la sécurité sociale ;
- la Caisse interprofessionnelle de prévoyance et d'assurance vieillesse (CIPAV) pour les retraites ;
- parfois l'URSSAF, notamment pour les professions libérales.
Les taux des cotisations sont fixés par l'article D 612-4 du code de la sécurité sociale.
Autres contributions sociales
Le financement de la sécurité sociale s'effectue non seulement par ces cotisations sociales, mais aussi par des contributions sociales, classées ou pas comme prélèvements obligatoires, tels que le forfait social.
En comptabilité d'entreprise
Le plan comptable général[22] édicté par l'Autorité des normes comptables et homologué par le ministre du budget, prescrit l'usage du compte de « charges sociales » pour l'imputation des charges de personnel autres que les salaires, constituées de cotisations, contributions et autres taxes payées par les employeurs et les salariés.
Comparaison avec d'autres pays européens
En 2015, parmi les États de l'OCDE, la France est le pays qui a les cotisations sociales les plus importantes[23]. En Europe, en 2015, selon une étude effectuée par l'Institut économique Molinari, un laboratoire d'idées libéral, elle devance de loin les autres pays pour les cotisations patronales (51 % du salaire brut) et détient également la première place pour les cotisations salariales (25 % du salaire brut) formant un total de 76 % du salaire brut[24]. Cette étude confirme les résultats d'études antérieures[25],[26],[27],[28],[29]. Dans son rapport sur les prélèvements fiscaux et sociaux, la Cour des comptes en 2009, établit le taux effectif moyen d'imposition sur les sociétés de 34,6 % pour la France, soit 12,5 points au-dessus de la moyenne européenne (22,3 %)[30].
Le portail d'information la vie-publique.fr, édité par la Direction de l'information légale et administrative, précise que « la France est l'un des pays industrialisés où la part dans le PIB des cotisations sociales versées aux administrations publiques est la plus élevée (18,8 % en 2011 selon les chiffres établis par l’OCDE […]) tandis que la part des impôts sur le revenu et les bénéfices y est relativement faible […])[31]. »
Références
- Joël Giraud (rapporteur), Rapport fait au nom de la Commission des finances, de l’économie générale et du contrôle budgétaire sur le projet de loi de finances pour 2019 (n° 1255), Tome I, Exposé général, Assemblée nationale (rapport n° 1302), (lire en ligne), p. 45
- Elisabeth Vlassenko, « Trente pour cent de charges sociales dans les coûts salariaux », Economie et Statistique, vol. 156, no 1, , p. 15–23 (DOI 10.3406/estat.1983.4758, lire en ligne, consulté le )
- Andrée Devaux, « L'évolution des charges sociales et des coûts de main-d'œuvre en Europe occidentale et aux États-Unis », Economie et Statistique, vol. 12, no 8, , p. 848–883 (DOI 10.3406/estat.1957.8457, lire en ligne, consulté le )
- « Les charges sociales dans les pays de l'O.E.C.E », Economie et Statistique, vol. 6, no 2, , p. 66–100 (DOI 10.3406/estat.1951.9488, lire en ligne, consulté le )
- Jean-Marc Germain, « Allégements de charges sociales, coût du travail et emploi dans les modèles d'équilibre : enjeux et débats », Economie et Statistique, vol. 301, no 1, , p. 73–94 (DOI 10.3406/estat.1997.2534, lire en ligne, consulté le )
- « Exoneration charges sociales pour les nouveaux entrepreneurs », sur Assistance administrative aux professionnels et entreprises I Officéo Pro (consulté le )
- L’allègement des charges sociales sur les bassalaires, Conseil supérieur de l’emploi, des revenus et des coûts, 29 mai 1996
- Marie Dancer, La baisse des charges sur les salaires ne soutient pas les exportations, la-croix.com, 15 janvier 2019
- Déclaration de M. Michel Sapin, ministre des finances et des comptes publics, sur les mesures d'aide au financement et à l'innovation des PME, http://discours.vie-publique.fr, le 7 juillet 2014.
- Les baisses de charges sociales contre la croissance, humanite.fr, 7 septembre 2002
- «Si l’on baisse les charges sociales, on favorise l’emploi», liberation.fr, 5 janvier 2012
- Les charges sociales sont aussi des impôts, lemonde.fr, 15 janvier 2010
- Compétitivité : le choc des mots, Libération, 1er novembre 2012.
- Gauche, l'avenir d'une désillusion, Éditions Textuel, 2014.
- Une histoire de la langue de bois, Éditions Flammarion, 2009.
- « Les avatars du « raisonnement partagé » : langage, manipulation et argumentation », chapitre de l'ouvrage collectif Victor Klemperer, repenser le langage totalitaire, CNRS Éditions, 2012.
- « Des cotisations sociales aux charges sociales », Silogora.org, mars 2018.
- Petit Bréviaire des idées reçues en économie, La Découverte, 2003.
- La protection sociale en France et en Europe en 2015, La protection sociale depuis 1959, p. 41
- La protection sociale en France et en Europe en 2015, Le coût du travail est le financement de la protection sociale en Europe, p. 88
- « Bulletin de paie, salaires : charges sociales et fiscales 2018 »
- Plan Comptable Général - Version Consolidée (voir Modèle de compte de résultat en tableau en page 105), Autorité des normes comptables.
- La France championne des cotisations sociales, lefigaro.fr, 26 juillet 2015
- « En France, pour 100 euros nets, il faut 235 euros de salaire « super brut », lefigaro.fr, 29 juillet 2015.
- « Les coûts salariaux belges et français toujours les plus élevés en Europe », financemanagement.be, 7 décembre 2013.
- « La France détient le record d'Europe des cotisations patronales », econostrum.info, 31 mars 2015.
- « L'éléphant dans le salon des cotisations sociales », economiematin.fr, 18 septembre 2014.
- « Prélèvements sur le travail : l’exception française ? », bdo.fr, 12 septembre 2014.
- « La France détient le record du plus haut niveau de cotisations sociales », economie-finance.info, 2013.
- « Proposition de loi tendant à améliorer la justice fiscale, à restreindre le « mitage » de l'impôt sur les sociétés et à favoriser l'investissement », rapport no 428 (2010-2011) de M. Philippe Dominati, fait au nom de la commission des finances, déposé le 13 avril 2011.
- « Les prélèvements obligatoires : France et pays occidentaux », vie-publique.fr, 7 juin 2013.
Voir aussi
Bibliographie
- Magali Beffy (dir.), Romain Roussel (dir.), Myraim Mikou (dir.) et Carine Ferreti (dir.), Direction de la recherche, des études, de l'évaluation et des statistiques, La protection sociale et France et en Europe en 2015, Paris, , 184 p. (lire en ligne)
