Impôt sur la fortune
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L’impôt sur la fortune est un impôt individuel appliqué non pas sur un revenu ou une transaction, mais sur le patrimoine, en fonction de la valeur de tout ou partie des biens d'une personne. Il n'est appliqué au niveau national que dans quelques pays à travers le monde et « seulement 4 % de la fiscalité dans le monde provient de l’impôt sur la fortune », selon l'ONG Oxfam[1].
Ses partisans invoquent la redistribution des richesses, tandis que ses adversaires sont opposés à cette redistribution forcée ou jugent que cet impôt ne permet pas d'atteindre cet objectif et appauvrit souvent le pays in fine par l'expatriation fiscale.
Historique[modifier | modifier le code]
Selon les économistes Emmanuel Saez et Gabriel Zucman, un impôt sur la propriété foncière et immobilière existait déjà au XVIIe siècle en Angleterre. Dès leur arrivée dans le Nouveau Monde, les habitants des colonies du Nord des Treize Colonies (du New Hampshire à la Pennsylvanie) souhaitèrent mettre à contribution les colons les plus riches. Outre le patrimoine immobilier, ils taxèrent toutes les autres formes de richesse : des actifs financiers (actions, obligations, prêts, etc.) jusqu'aux bestiaux, stocks de marchandises, navires et bijoux. Ainsi, en 1640 la colonie du Massachusetts taxait toutes les formes de patrimoine. Les méthodes d'estimation, variables d'un État à l'autre, évoluèrent au fil du temps, mais la règle consistait généralement à évaluer les actifs à leur valeur de marché. Les systèmes fiscaux des colonies du Nord étaient progressifs, et bien plus modernes et démocratiques que les impôts alors en vigueur en Europe[2].
Impôt sur la fortune dans le monde[modifier | modifier le code]
Les pays européens qui ont institué un impôt sur le patrimoine se divisent en 2 types :
- Au Liechtenstein et aux Pays-Bas, cet impôt remplace les impôts sur les revenus de capitaux ;
- En Norvège, Suisse, France et Espagne, ils s'ajoutent aux impôts sur les revenus des capitaux.
Liechtenstein[modifier | modifier le code]
Le Liechtenstein a une assiette large avec un taux de 0,8 %, qui remplace la fiscalité des revenus du capital[3].
Norvège[modifier | modifier le code]
La Norvège applique un taux de 0,85 %[4],[5],[6]. La résidence principale est comptée dans la fortune environ au tiers de sa valeur. Il faut toutefois noter que les autres impôts sur les personnes physiques riches sont assez faibles (flat tax de 25% sur les dividendes, tranche marginale supérieure de 38,2% pour l'impôt sur le revenu).
Suisse[modifier | modifier le code]
En Suisse, l'impôt est perçu par les cantons et non par la Confédération[7] et où il « fait office de droits de succession quasi inexistants »[3]. Dans les cantons qui le perçoivent, le contribuable dispose d'un forfait, c'est-à-dire que la définition de la fortune imposable ne commence qu'à partir d'un certain montant. Ce montant est par exemple en 2015 de 82'839fr pour une personne célibataire/veuf/divorcé/séparé sans enfants à Genève (165'678 fr pour un couple marié)[8]. Contrairement aux autres pays d'Europe qui utilisent cet impôt, il ne s'applique pas aux étrangers qui ne travaillent pas en Suisse et qui sont imposés forfaitairement sur la dépense.
Espagne[modifier | modifier le code]
L'Espagne l'a supprimé en 2008 par les socialistes espagnols puis remis en vigueur à partir de 2011[9]. Le taux officiel de la tranche la plus élevée de 3,5% peut sembler énorme, mais il est très atténué de plusieurs façons[10] :
- il n'est pas perçu dans la Communauté de Madrid, et de ce fait la plupart des grandes fortune espagnoles ont choisi Madrid comme résidence principale ;
- le total de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur la fortune est plafonné à 60% des revenus nets ;
- l'assiette de l'impôt comporte de nombreuses exceptions.
France[modifier | modifier le code]
La France a eu plusieurs impôts sur la fortune : Impôt de solidarité nationale en 1945, Impôt sur les grandes fortunes de 1982 à 1987 et Impôt de solidarité sur la fortune de 1989 à 2017, avec un taux de 0,5 % à 1,50 % (par tranches) de la valeur nette taxable (VNT) et un seuil de 1 300 000 €. Il a été remplacé par l'Impôt sur la fortune immobilière. Le remplacement de l'ISF par l'IFI par le gouvernement d'Édouard Philippe en 2017 a permis aux cent contribuables les plus riches de payer 1,2 million d'euros en moins en moyenne selon un rapport du Sénat[11].
Pays-Bas[modifier | modifier le code]
Aux Pays-Bas, tout comme au Lichtenstein, l'État perçoit un impôt sur la fortune des ménages de 1,2% qui remplace l'impôt sur le revenu des capitaux mobiliers et celui sur les plus-values mobilières tels qu'ils sont perçus dans d'autres pays[12].
Inde[modifier | modifier le code]
En Inde, uniquement sur les biens non productifs de revenus (véhicules, bijoux, immobilier non loué, etc.)[13].
Argentine[modifier | modifier le code]
L'Argentine envisage d'introduire ce type de taxe pour financer les mesures anti-covid[14] .
Pays l'ayant supprimé[modifier | modifier le code]
Certains pays disposaient de ce type d'impôt mais l'ont supprimé :
- les États-Unis (voir section historique : l'impôt sur la fortune existait dès le XVIIe siècle dans les colonies du Nord)
- le Japon en 1950.
- l'Italie en 1992 : l'ISF est devenu un impôt sur les biens immobiliers, à l'exception de la résidence principale et des terrains agricoles.
- l'Autriche en 1994.
- l'Irlande en 1997.
- le Danemark en 1997.
- l'Allemagne en 1997[15].
- le Luxembourg en 2006[16].
- la Finlande en 2006[17].
- la Suède, l'impôt sur la fortune mis en place en 1947, disparaît en 2007, « pour favoriser les investissements et l'emploi »[18].
- l'Espagne, l'avait supprimé au , et l'a rétablie à cause de la crise bancaire de 2011 de façon temporaire.
- la Grèce, en 2009.
- la Hongrie en 2010.
Analyses[modifier | modifier le code]
L’Institut allemand pour la recherche économique (DIW) estime dans une étude parue en 2020 que « l'impôt sur la fortune n'est pas la solution au sujet » des différences de patrimoine au sein de la population[19].
Notes et références[modifier | modifier le code]
- Gaël De Santis, « Pour Oxfam, « la polarisation de notre monde est en marche » », sur L'Humanité,
- Emmanuel Saez et Gabriel Zucman, Le triomphe de l'injustice - Richesse, évasion fiscale et démocratie, Seuil, 2020, p. 55
- La taxation sur la fortune disparaît en Europe, mais revient dans le débat aux États-Unis
- « Norvege : La fiscalité et la comptabilité », sur BnpParibes
- (en) « The Norway Portal - Norwegian Ministry of Foreign Affairs », sur Norgesportalen (consulté le )
- (en) « Tax administration », sur http://www.skatteetaten.no/en/person/ (consulté le )
- « Payer des impôts en Suisse - www.ch.ch », sur www.ch.ch (consulté le )
- https://www.depigest.ch/images/stories/theme_pdf/_1_APERCU_DE_LIMPOT_SUR_LA_FORTUNE_EN_SUISSE_ET_A_GENEVE.pdf&ved=2ahUKEwjzjZ_NoczvAhVJnqQKHfv3DpAQFjABegQIAxAG&usg=AOvVaw1wS3sv2S5rmW0H1K4HBJbp
- « Nouvelles mesures affectant l'impôt sur la fortune en Espagne »
- « L'impôt sur le patrimoine à Valence »
- « ISF : les plus riches ont gagné 1,7 million d’euros », sur Public Senat, (consulté le )
- « ISF: où en sont nos voisins européens? », Challenges, (lire en ligne)
- Wealth Tax
- Covid: Argentina passes tax on wealthy to pay for virus measures, BBC news, 5 decembre 2020.
- Aurélien Mallaret, juriste fiscaliste, « ISF : ce qu'il faut retenir de la fiscalité allemande », Le Monde, (lire en ligne).
- Tarif applicable en matière de l'impôt sur la fortune
- Le rendement de l'ISF décroit
- Une exception très française, Le Figaro économie, 5 décembre 2007, page 19
- Das obere Prozent, Die Zeit
Voir aussi[modifier | modifier le code]
Bibliographie[modifier | modifier le code]
- L'ISF 2013, théorie et pratiques, 14e édition, Éric Pichet, Les Éditions du Siècle,
