Discussion:Consolidation comptable
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Fusion technique : Élimination des profits dans les stocks et Consolidation comptable[modifier le code]
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Discussion transférée depuis Wikipédia:Fusion technique.
Demande de fusion décidée lors d'un débat d'admissibilité (Voir la décision). Ceci n'est pas une demande de vote pour ou contre la fusion (la décision a déjà été prise lors du débat d'admissibilité) mais uniquement une demande pour qu'un tiers effectue la fusion. --Panam (discuter) 4 août 2023 à 18:43 (CEST)
Fait par Triboulet sur une montagne (discuter) 23 août 2023 à 11:10 (CEST)
Divers[modifier le code]
La consolidation par étapes:
Acquisitions par étapes:
Passage d'un instrument financier à une participation mise en équivalence:
L'instrument finqncier doit être évalué à ca juste valeur:
ECRITURE - Valorisation à la juste valeur selon IAS 39
DT Participation dans X CT Réserves (i.e. réserve pour actifs financiers destinés à la vente)
Etape 1: Déterminer le bénéfice ou la perte réalisée:
Prix payé + Juste valeur de la participation existante = Juste valeur de la participation dans l'associé lors de l'acquisition.
Valeur comptable de la participation existante + Cash cédé = Valeur comptable des éléments décomptabilisés / sortants lors de l'acquisition
Différence entre la juste valeur de l'associé et la valeur comptable des éléments décomptabilisés Recyclage des variations de juste valeur inscrites précédemment en OCI Bénéfice / perte de réévaluation à constater au PP lors de l'acquistion.
ECRITURE 1 - Réévaluation de la participation (dans le cadre d'un bénéfice de réévaluation)
DT Participation dans associé CT Résultat sur réévaluation / cession
ECRITURE 2 - Mise en équivalence de la société associé'
DT Participation dans associé CT Participation mise en équivalence (associé) DT Participation dans associé CT Quote-part dans le résultat de l'associé
Passage d'une mise en équivalence à une participation en intégration globale (méthode du GW partiel)
Prix payé + Juste valeur de l' associé précédemment détenue =Juste valeur de la nouvelle participation dans la société qui devient "filiale" lors de l'acquisition. Valeur comptable de l'associé précédemment détenue +Cash cédé +Valeur comptable des éléments décomptabilisés / sortants au lors de l'acquistion
La différence donne la perte ou le bénéfice de réévaluation à constater au PP lors de l'acquisition
ECRITURE 1 - Réévaluation de la participation DT Participation dans l'associé CT Résultat sur réévaluation / cession CT Réserves actionnaires HOLDING
ECRITURE 2 - Elimination de la participation CT Participation dans X DT Capital actions actionnaires HOLDING DT Réserves actionnaires HOLDING DT Goodwill CT Réserves intérêts minoritaires
Passage d'une mise en équivalence à une participation en intégration globale (méthode du GW global)
Même processus que pour la méthode du GW partiel à l'exception que le GW est évalué à 100%.
Cessions par étapes
Passage d'une filiale consolidée par intégration globale en mise en équivalence
ECRITURE 1 - Elimination du résultat sur cession de la participation
CT Participation dans X DT Résultat sur réévaluation / cession
Juste valeur de l'associé estimée sur la base d'une transaction récente + Cash reçu = Prix de cession de la filiale / Juste valeur des éléments restants / entrants au lors de la cession Goodwill + Autres actifs nets de l'associé lors de la cession - Valeur des minoritaires lors de la cession = Valeur comptable des éléments sortants lors de la cession
Perte ou gain sur cession à constater au PP au lors de la cession
ECRITURE 2 - Comptabilisation du résultat sur cession de la filiale (dans le cadre d'une perte) CT Réserves actionnaires HOLDING DT Résultat sur réévaluation / cession
ECRITURE 3 - Mise en équivalence de la société associée CT Participation dans X DT Participation mise en équivalence (associé) CT Quote-part dans le résultat de l'associé CT Réserves actionnaires HOLDING
Passage d'une société mise en équivalence à un instrument financier
ECRITURE 1 - Elimination du résultat sur cession de la participation
CT Participation dans X DT Résultat sur réévaluation / cession
Juste valeur de la part. restante estimée sur la base d'une transaction récente+ Cash reçu =Prix de cession de l' associé / Juste valeur des éléments entrants / restants au lors de la cession
Valeur comptable des éléments sortants au lors de la cession
Perte ou gain sur cession à constater au PP lors de la cession
ECRITURE 2 - Comptabilisation du résultat sur cession de l'associé (dans le cadre d'une perte) DT Participation dans X DT Résultat sur réévaluation / cession CT Réserves actionnaires HOLDING
ECRITURE 3 - Valorisation à la juste valeur de la participation selon IAS 39
DT Participation dans X CT Réserves (i.e. réserve pour actifs financiers destinés à la vente)